Obligación básica
El no residente con inmueble alquilado en España tributa por IRNR sobre los rendimientos brutos del alquiler. Tipo general del 24 %; tipo del 19 % para residentes en la UE o EEE con efectivo intercambio de información (que pueden deducir gastos).
Modelo 210 y plazos
La declaración se hace por Modelo 210 y, desde el ejercicio 2024, las rentas de alquiler pueden agruparse en una única declaración anual por inmueble o declararse por separado (por trimestres). El plazo ha cambiado con la Orden HAC/623/2026, de 12 de junio (BOE de 23 de junio de 2026), según la norma vigente a 14 de octubre de 2026: si se declaran de forma agrupada, las rentas de alquiler de 2026 con resultado a ingresar se presentan durante los 20 primeros días naturales de abril de 2027 (hasta el 15 de abril si se domicilia el pago); si se declaran por separado, el plazo de abril solo se aplica desde el último trimestre de 2026, y los tres primeros trimestres de 2026 se presentan en los 20 primeros días naturales de abril, julio y octubre de 2026. En adelante, el plazo es abril del año siguiente al de devengo en ambos casos; hasta las rentas de 2025 la declaración agrupada se presentaba en enero. Las autoliquidaciones con cuota cero se presentan del 1 al 20 de enero del año siguiente al de devengo, y las de resultado a devolver, a partir del 1 de febrero del año siguiente. Ojo con seguir plantillas antiguas. Para inmuebles sin alquiler durante el ejercicio (renta imputada), la declaración sigue siendo anual: la de 2025 se presenta hasta el 31 de diciembre de 2026 y la de 2026, del 1 de abril al 31 de diciembre de 2027, según la misma orden.
Gastos deducibles: el matiz UE
Los residentes en la UE/EEE pueden deducir los gastos necesarios para obtener los rendimientos (comunidad, IBI, intereses de hipoteca afecta, mantenimiento, gestión, seguros). Los residentes fuera de UE/EEE tributan sobre rendimientos brutos sin deducción de gastos, lo que aumenta significativamente la factura efectiva.
Renta imputada por uso propio
Si el inmueble no está alquilado, el no residente tributa por una renta imputada equivalente al 2 % del valor catastral, o al 1,1 % cuando los valores catastrales del municipio hayan sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva general que haya entrado en vigor a partir del 1 de enero de 2012 (disposición adicional quincuagésima quinta de la Ley del IRPF, que aplica ese criterio a los períodos 2023 a 2026 en la redacción dada por el Real Decreto-ley 29/2026, de 6 de octubre, publicado en el BOE del 7 de octubre y pendiente de convalidación a 21 de octubre de 2026; desde el 1 de enero de 2027, el artículo 85 de esa ley sustituye los porcentajes fijos por una escala progresiva, por lo que conviene revisar este cálculo para ejercicios posteriores), al 19 % para residentes en la UE o el EEE y al 24 % para el resto. Es un coste estructural que conviene modelizar para inmuebles de segunda residencia sin alquiler.
Plusvalía en la venta
En la venta, el comprador retiene el 3 % del precio para entregarlo al Tesoro como pago a cuenta del IRNR del vendedor no residente. La liquidación final se hace por el propio Modelo 210, calculando la ganancia patrimonial real. La gestión correcta del 3 % y de la liquidación final evita sobretributación frecuente en transmisiones de no residentes.
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